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財務代理

稅務代理

稅務代理是代理的一個組成部分,具有代理的一般屬性,屬于民事代理中委托代理的一種。具體來說,稅務代理就是指稅務代理人在國家法律規定的代理范圍內,受納稅人、扣繳義務人的委托,代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。 國家對從事稅務代理活動的專業技術人員實行注冊登記制度。按本規定取得中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書并注冊的人員,方可從事稅務代理活動。 一般來說,您可以在注冊稅務師的幫助下,減少納稅錯誤,用足,用活稅收優惠政策,做好稅收籌劃,注冊稅務師還可以協調稅收征納雙方的分歧和矛盾,依法提出意見進行調解,也可接受您的委托向上級稅務機關申請相關事宜。
 
法律特征
 
 
稅務代理的法律特征主要包括
 
 
 
1.稅務代理行為是以納稅人(含扣繳義務人)的名義進行的。
 
 
 
2.稅務代理行為必須是具有法律意義的行為。
 
 
 
3.稅務代理人在其權限范圍內有獨立意思表示的權利。
 
 
 
4.稅務代理的法律后果直接歸屬于納稅人(含扣繳義務人)。
 
 
 
業務范圍
 
 
稅務代理的業務范圍包括
 
 
 
1.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記;
 
 
 
2.辦理發票準購手續;
 
 
 
3.辦理納稅申報或扣繳稅款報告;
 
 
 
4.申請減稅、免稅、退稅、補稅和延期繳稅;
 
 
 
5.制作涉稅文書;
 
 
 
6.進行稅務檢查;
 
 
 
7.建賬建制,辦理賬務;
 
 
 
8.開展稅務咨詢、稅務業務培訓;
 
 
 
9.受聘稅務顧問;
 
 
 
10.申請稅務行政復議或進行稅務行政訴訟等。
 
 
 
應由稅務機關行使的行政職權,除稅務機關按照法律、行政法規的規定實行委托代理或行使的以外,不在稅務代理的業務范圍之列。稅務代理根據代理權限范圍的不同可分為全面代理、單項代理或臨時代理。實行稅務代理是建立社會主義市場經濟體制的客觀要求,是加強稅收征收管理的內在需要,也是發揮社會力量協稅護稅的一種比較好的形式。隨著中國稅制體系的日趨健全和稅收宣傳體系透明度的日益提高,以及一批具有稅務代理資格人員的出現,推行稅務代理的條件已逐步成熟。在《中華人民共和國稅收征收管理法》對稅務代理提供了法律依據之后,隨著中國稅收征收管理制度改革的逐步深入,推行稅務代理已是勢在必行。為此,中國應積極推行稅務代理制度,按照國際通行做法,實行會計師事務所、律師事務所等社會中介機構代理辦稅的制度,使其逐步成為稅收征收管理體系中一個不可缺少的環節。但正由于稅務代理是一項社會性的中介事務,涉及納稅人(含扣繳義務人)和稅務代理人以及國家之間的利益關系,因而中國建立稅務代理制度必須遵循自愿、公正和嚴格管理的原則。
 
 
主要特點
 
 
稅務代理作為民事代理中的一種委托代理,主要特點表現如如下幾個方面:
 
 
 
1.公正性。稅務代理機構不是稅務行政機關,而是征納雙方的中介結構,因而只能站在公正的立場上,客觀地評價代理人的經濟行為;同時代理人必須在法律范圍內為被代理人辦理稅收事宜,獨立、公正地執行業務。既維護國家利益,又保護委托人的合法權益。
 
 
 
2.自愿性。稅務代理的選擇一般由單向選擇和雙向選擇,無論哪種選擇都是建立在雙方自愿的基礎上的。也就是說,稅務代理人實施稅務代理行為,應當以納稅人、扣繳義務人自愿委托和資源選擇為前提。
 
 
 
3.有償性。稅務代理機構是社會中介機構,他不是國家行政機關的附屬機構,因此,同其他企事業單位一樣要自負盈虧,有幸有償服務,通過代理取得收入并抵補費用,獲得利潤。
 
 
 
4.獨立性。稅務代理機構與國家行政機關、納稅人或扣繳義務人等沒有行政隸屬關系,既不受稅務行政部門的干預,又不受納稅人、扣繳義務人所左右,獨立代辦稅務事宜。
 
 
 
5.確定性。稅務代理人的稅務代理范圍,是以法律、行政法規和行政規章的形式確定的。因此,稅務代理人不得超越規定的內容從事代理活動。稅務機關按照法律、行政法規規定委托其代理外,代理人不得代理應由稅務機關行使的行政權力。
 
 
 
一般程序
 
 
稅務代理的一般程序按其性質大體可分為三個階段:即準備階段、實施階段、代理完成階段。
 
 
 
準備階段是納稅人、扣繳義務人向稅務代理機構提出稅務代理時,稅務代理機構要對要求代理方的有關情況進行調查,在此基礎上確定是否接受該項代理業務。雙方在充分協商取得一致意見后,簽定委托代理協議書,約定代理內容、代理權限和代理期限。稅務代理機構在受理某項代理業務后,應確定稅務代理風險,編制稅務代理計劃、安排實施代理工作。
 
 
 
實施階段是稅務代理全過程的中心環節,其工作是按照代理計劃,根據委托代理協議書約定的代理事項、權限、期限開展工作。
 
 
 
代理完成階段是實質性的代理業務結束,此階段的工作主要是整理代理業務工作底稿,編制有關表格,并將有關資料存檔備查。
 
 
 
作用影響
 
 
稅務代理制度在稅收征納關系中的作用
 
 
 
1.稅務代理有利于依法治稅;
 
 
 
2.稅務代理有利于完善稅收征管的監督制約機制;
 
 
 
3.稅務代理有利于保護征納雙方的合法權益。
 
 
 
遵循原則
 
 
 
 
納稅人、扣繳義務人可以根據需要委托稅務代理人進行全面代理、單項代理或臨時代理、常年代理。
 
 
 
稅務代理是一項社會性中介事務,稅務代理必須遵守以下三項基本原則:
 
 
 
1.依法代理原則
 
 
 
法律、法規是任何活動都要遵守的行為準則,開展稅務代理首先必須維護國家稅收法律、法規的尊嚴,在稅務代理的過程中應嚴格按照法律、法規的有關規定全面履行職責,不能超越代理范圍和代理權限。只有這樣才能既保證國家的稅收利益,維護稅收法律、法規的嚴肅性,又保護納稅人的合法權益,同時使其代理成果被稅務機關所認可。因此,依法代理是稅務代理業生存和發展的基本前提。
 
 
 
2.自愿有償原則
 
 
 
稅務代理屬于委托代理,稅務代理關系的產生必須以委托與受托雙方自愿為前提。納稅人、扣繳義務人有委托和不委托的選擇權,也有選擇委托人的自主權。如果納稅人、扣繳義務人沒有自愿委托他人代理稅務事宜,任何單位和個人都不能強令代理。代理人作為受托方,也有選擇納稅人、扣繳義務人的權利。可見,稅務代理當事人雙方之間是一種雙向選擇形成的合同關系,理應遵守合同中的自愿、平等、誠實信用等原則。稅務代理不僅一種社會中介服務,而且是一種專業知識服務,因而稅務代理人在執行稅務代理業務時也應得到相應的報酬,這種報酬應依照國家規定的中介服務收費標準確定。
 
 
 
3.客觀公正原則
 
 
 
稅務代理是一種社會中介服務,稅務代理人介于納稅人、扣繳義務人和稅務機關之間,既要維護納稅人、扣繳義務人的合法權益,又要維護國家的稅收利益。因此,稅務代理必須堅持客觀公正原則,以服務為宗旨,正確處理征納矛盾,協調征納關系。在稅務代理過程中,既要對被代理人負責,又要對國家負責,代理行為既要符合國家法律、法規的規定,又要符合被代理人的意愿,而不能偏向任何一方。
 
 
 
適用范圍
 
 
稅務代理的范圍是指按照國家有關法律的規定,允許稅務代理人從事的業務內容。盡管世界各國所規定的業務不盡相同,但其基本原則是大致一樣的,即稅務代理的業務范圍主要是納稅人、扣繳義務人所委托的各項涉稅事宜。
 
 
 
《稅務代理業務規程》規定,代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托,從事下列范圍內的業務代理:
 
 
 
1.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續,
 
 
 
2.辦理納稅、退稅和減免稅申報,
 
 
 
3.建賬建制、辦理賬務,
 
 
 
4.辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續,
 
 
 
5.辦理納稅申報和扣減稅款報考,
 
 
 
6.制作涉稅文書,
 
 
 
7.開展稅務咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務,
 
 
 
8.稅務行政復議手續,
 
 
 
9.審查納稅情況,
 
 
 
10.辦理增值稅一般納稅人資格認定手續,
 
 
 
11.利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票,
 
 
 
12.國家稅務總局規定的其他服務。
 
 
 
除此之外,涉稅簽證業務范圍包括:
 
 
 
1.企業所得稅匯算清繳納稅申報簽證
 
 
 
2.企業所得稅稅前彌補虧算和財產損失的簽證
 
 
 
3.國家稅務總局和省稅務局的其他涉稅簽證業務
 
 
 
執業風險
 
 
一、從納稅人、扣繳義務人方面產生執業風險的因素
 
 
 
(一)企業委托代理的意向;
 
 
 
(二)企業納稅意識的強弱;
 
 
 
(三)企業財務核算的基礎。
 
 
 
二、從稅務代理執業人員方面產生的風險因素
 
 
 
(一)執業人員的職業道德水平和專業勝任能力;
 
 
 
(二)稅務代理機構執業質量控制程度。
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